Затратный метод учета вложений

Обзор метода затрат

Когда инвестиционная организация делает инвестицию, и инвестиция соответствует двум следующим критериям, инвестор учитывает инвестиции с использованием метода затрат:

  • Инвестор не имеет существенного влияния на объект инвестиций (обычно считается вложением 20% или менее акций объекта инвестиций).

  • Инвестиция не имеет легко определяемой справедливой стоимости.

В этих обстоятельствах метод затрат требует, чтобы инвестор учитывал инвестиции по их первоначальной стоимости (т. Е. Покупной цене). Эта информация отображается как актив на балансе инвестора.

После того, как инвестор зафиксирует первоначальную сделку, нет необходимости корректировать ее, если нет доказательств того, что справедливая рыночная стоимость инвестиции снизилась до уровня ниже зарегистрированной исторической стоимости. Если это так, инвестор списывает зарегистрированную стоимость инвестиции до ее новой справедливой рыночной стоимости.

Если есть свидетельства того, что справедливая рыночная стоимость превысила историческую стоимость, в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета не допускается увеличение зарегистрированной стоимости инвестиции. Это очень консервативный подход к учету инвестиций.

Другие правила метода затрат

В дополнение к только что отмеченным моментам, к методу затрат также применяются следующие правила бухгалтерского учета:

  • Если объект инвестиций выплачивает дивиденды, инвестор учитывает их как дивидендный доход; нет никакого влияния на инвестиционный счет.

  • Если у объекта инвестиций есть нераспределенная прибыль, она никоим образом не отображается в отчетах инвестора.

Альтернативный метод учета инвестиций - метод долевого участия. Метод долевого участия используется только в том случае, если инвестор имеет значительное влияние на объект инвестиций. Учет инвестиций по методу стоимости значительно проще, чем по методу долевого участия, поскольку метод по стоимости требует только первоначального учета и периодической проверки на предмет обесценения.

Пример метода затрат

ABC International приобретает 10% -ную долю в Purple Widgets Corporation за 1 000 000 долларов. В последний отчетный период Purple признает чистую прибыль в размере 100 000 долларов США и выплачивает дивиденды в размере 20 000 долларов США. В соответствии с требованиями метода затрат ABC регистрирует свои первоначальные инвестиции в размере 1 000 000 долларов США и свою 10% долю в 20 000 долларов США в виде дивидендов. ABC не делает никаких других записей.