Учет обесценения ссуд

Может возникнуть необходимость в учете ссуды, которая считается обесцененной. Бизнес может владеть одним или несколькими займами, которые должны выплачиваться третьими сторонами. Если финансовое положение этих заемщиков ухудшится, могут возникнуть следующие проблемы, требующие учета:

  • Обесценение кредита . Заем считается обесцененным, если существует вероятность того, что не будут взысканы все соответствующие платежи в счет основной суммы долга и процентов.

  • Документация об обесценении . Любые резервы под обесценение ссуд должны быть полностью задокументированы с помощью соответствующего анализа и обновляться последовательно от периода к периоду.

  • Резерв под обесценение . Резерв под обесценение может быть основан на изучении отдельной дебиторской задолженности или групп аналогичных типов дебиторской задолженности. Кредитор может использовать любой метод оценки обесценения, который подходит для его обстоятельств. Когда ссуды агрегируются для целей анализа, вы можете использовать статистику за прошлые периоды для определения предполагаемой суммы обесценения. Сумма признания обесценения должна основываться на приведенной стоимости ожидаемых будущих денежных потоков, хотя также можно использовать рыночную цену ссуды или справедливую стоимость соответствующего обеспечения. Вполне возможно, что нет необходимости создавать резерв для обесцененной ссуды, если стоимость соответствующего обеспечения по меньшей мере равна зарегистрированной стоимости ссуды.

  • Учет обесценения . Зачет резерва под обесценение должен производиться по счету расходов по сомнительной задолженности. После выявления фактических убытков по кредитам вычтите их из резерва под обесценение вместе с соответствующим остатком по ссуде. Если впоследствии ссуды возвращаются, предыдущая операция списания должна быть сторнирована.

В результате учета обесценения возможно, что зарегистрированные инвестиции в ссуду, признанную обесцененной, могут быть меньше ее приведенной стоимости, потому что кредитор решил списать часть ссуды.