Обзор амортизации | Учет амортизации

Что такое амортизация?

Амортизация - это систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств. Примеры основных средств, которые могут быть амортизированы, - это здания, мебель и офисное оборудование. Единственное исключение - земля, которая не амортизируется (поскольку земля не истощается со временем, за исключением природных ресурсов). Причина использования амортизации состоит в том, чтобы сопоставить часть стоимости основных средств с доходом, который они генерируют; это требуется в соответствии с принципом сопоставления, когда вы регистрируете выручку с соответствующими расходами в одном и том же отчетном периоде, чтобы дать полную картину результатов транзакции, приносящей доход. Чистый эффект от обесценения - это постепенное снижение отражаемой балансовой стоимости основных средств в балансе.

Очень сложно напрямую связать основные средства с деятельностью, приносящей доход, поэтому мы не пытаемся - вместо этого мы понесем постоянную сумму амортизации в течение срока полезного использования каждого основного средства, так что оставшаяся стоимость актива составляет записи компании в конце срока ее полезного использования - это только ее ликвидационная стоимость.

Входы в учет амортизации

При расчете амортизации необходимо учитывать три фактора:

  • Срок годности . Это период времени, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. По истечении срока полезного использования продолжать эксплуатацию актива более нерентабельно, поэтому ожидается, что компания избавится от него. Амортизация признается в течение срока полезного использования актива.

  • Ликвидационная стоимость . Когда компания в конечном итоге избавляется от актива, она может продать его за некоторую меньшую сумму, которая является ликвидационной стоимостью. Амортизация рассчитывается на основе стоимости актива за вычетом оценочной стоимости утилизации. Если ожидается, что остаточная стоимость будет довольно небольшой, то она обычно игнорируется при расчете амортизации.

  • Метод амортизации . Расходы на амортизацию можно рассчитать с помощью метода ускоренной амортизации или равномерно в течение срока полезного использования актива. Преимущество использования ускоренного метода заключается в том, что вы можете распознать большую амортизацию на раннем этапе срока службы основных средств, что откладывает признание некоторых расходов по налогу на прибыль на более поздний период. Преимущество использования стабильной нормы амортизации - простота расчета. Примерами методов ускоренной амортизации являются методы двойного уменьшающегося остатка и суммы летних цифр. Основным методом стабильной амортизации является линейный метод. Метод единиц производства также доступен, если вы хотите амортизировать актив на основе его фактического уровня использования, как это обычно делается с авиационными двигателями, у которых есть определенные сроки службы, привязанные к их уровням использования.

Если в середине срока полезного использования актива вы ожидаете, что его срок полезного использования или остаточная стоимость изменится, вам следует включить это изменение в расчет амортизации в течение оставшегося срока службы актива; не изменяйте ретроспективно какую-либо амортизацию, которая уже была учтена.

Записи в журнале амортизации

Когда вы записываете амортизацию, это дебет счета амортизационных расходов и кредит счета накопленной амортизации. Счет накопленной амортизации - это контр-счет, что означает, что он отображается в балансе как вычет из первоначальной покупной цены актива.

После выбытия актива вы кредитуете счет основных средств, в котором он был первоначально записан, и дебетуйте счет накопленной амортизации, тем самым выкидывая актив из баланса. Если актив не был полностью обесценен на момент его выбытия, также необходимо будет отразить убыток по недооцененной части. Этот убыток будет уменьшен за счет любых поступлений от продажи актива.

Прочие вопросы амортизации

Амортизация не имеет ничего общего с рыночной стоимостью основных средств, которая может значительно отличаться от чистой стоимости актива в любой момент времени.

Амортизация - это серьезная проблема при расчете денежных потоков компании, потому что она включается в расчет чистой прибыли, но не включает никаких денежных потоков. Таким образом, анализ денежных потоков требует включения чистой прибыли с добавлением любой амортизации, признанной в качестве расхода в течение периода.

Амортизация нематериальных активов не применяется. Вместо этого амортизация используется для уменьшения балансовой стоимости этих активов. Амортизация почти всегда рассчитывается линейным методом.