Призрачная прибыль

Фантомная прибыль - это прибыль, полученная при разнице между исторической стоимостью и стоимостью замены. Проблема чаще всего возникает, когда используется система распределения затрат по принципу «первым пришел - первым ушел» (FIFO), так что стоимость самого старого инвентаря относится на расходы при продаже продукта. Если существует разница между этой исторической стоимостью и текущей стоимостью, по которой она может быть заменена, то эта разница считается фантомной прибылью.

Например, компания продает зеленый виджет. Фирма использует систему уровней затрат FIFO, и в самом старом слое затрат для зеленого виджета указано, что виджет стоит 10 долларов. Виджет продается за 14 долларов, поэтому прибыль составляет 4 доллара. Однако стоимость замены виджета составляет 13 долларов США, поэтому, если бы виджет был продан по восстановительной стоимости, прибыль вместо этого составила бы 1 доллар США. Таким образом, прибыль в 4 доллара при использовании FIFO состоит из фантомной прибыли в 3 доллара и фактической прибыли в 1 доллар.

Менеджеры должны знать о фантомной прибыли, особенно когда существует значительная разница между старыми уровнями затрат и затратами на замену. Как только старые уровни затрат будут устранены, менеджеры могут обнаружить, что их отчетный уровень прибыли внезапно снижается.

Когда бизнес использует систему распределения затрат по принципу «последний пришел - первым ушел» (LIFO), самые последние исторические затраты относятся на расходы в первую очередь, поэтому разница между этими затратами и текущими затратами на замену должна быть небольшой. Таким образом, в среде LIFO фантомная прибыль уменьшается. Единственным исключением является случай, когда используются новейшие уровни затрат и осуществляется доступ к более ранним уровням затрат, и в этом случае более вероятна фиктивная прибыль.