Основное тестирование

Тестирование по существу - это аудиторская процедура, в ходе которой проверяется финансовая отчетность и подтверждающая документация на предмет ошибок. Эти тесты необходимы в качестве доказательства для подтверждения утверждения о том, что финансовые записи организации являются полными, достоверными и точными. Аудитор может использовать множество тестов по существу. Следующий список представляет собой выборку доступных тестов:

  • Отправьте подтверждение банка для проверки остатков денежных средств на конец периода

  • Свяжитесь с клиентами, чтобы убедиться, что сальдо дебиторской задолженности верное.

  • Наблюдать за подсчетом инвентаризации на конец периода

  • Подтвердите правильность расчетов оценки запасов

  • Подтвердите с экспертами, что справедливая стоимость активов, полученных в результате объединения бизнеса, является разумной.

  • Физическое сопоставление основных средств с записями об основных средствах

  • Свяжитесь с поставщиками, чтобы подтвердить правильность остатков на счетах к оплате.

  • Свяжитесь с кредиторами, чтобы подтвердить правильность остатков по кредитам

  • Изучите протоколы совета директоров, чтобы проверить наличие утвержденных дивидендов.

Как показано в примерах, проверка по существу, вероятно, будет включать подтверждение остатков на счетах с третьими сторонами (например, подтверждение дебиторской задолженности), пересчет расчетов, произведенных клиентом (например, оценка запасов), и наблюдение за выполняемыми транзакциями (например, физическая инвентаризация). кол).

Если проверка по существу обнаруживает ошибки или искажения, может потребоваться дополнительное аудиторское тестирование. Кроме того, краткое изложение любых обнаруженных ошибок включается в письмо руководства, которое направляется комитету по аудиту клиента.

Тестирование по существу может также проводиться сотрудниками службы внутреннего аудита компании. Это может обеспечить уверенность в том, что системы внутренней записи работают в соответствии с планом. В противном случае системы можно улучшить, чтобы устранить проблемы, тем самым обеспечивая более чистый аудит, когда внешние аудиторы проводят свои тесты в конце года. Внутреннее тестирование по существу может проводиться в течение года.