Кассовый метод учета

Обзор кассового метода

Кассовый метод учета требует, чтобы продажи признавались при получении денежных средств от покупателя, а расходы признавались при выплате поставщикам. Это простой метод бухгалтерского учета, поэтому он привлекателен для малых предприятий. При кассовом методе можно изменить отчетную прибыль, поэтому IRS с подозрением относится к его использованию (хотя IRS все еще разрешает это). Примеры манипуляции кассовым методом:

  • Доход . Компания получает чек от клиента ближе к концу финансового года, но не обналичивает его до следующего года, чтобы отсрочить признание налогооблагаемого дохода в текущем году.

  • Расходы . Компания платит своим поставщикам заранее, чтобы признать дополнительные расходы в текущем финансовом году, тем самым уменьшая налогооблагаемую прибыль в текущем году.

Поведение, указанное в обоих примерах, запрещено IRS, но его может быть трудно обнаружить, если не будет проведен подробный аудит.

IRS требует определенных действий по бухгалтерскому учету, чтобы снизить вероятность манипулирования доходами. В частности, он вводит концепцию конструктивного поступления, согласно которой денежные поступления должны регистрироваться сразу после того, как все ограничения, связанные с поступлениями, закончились. Например, это потребует признания процентного дохода по облигации, по которой купон подлежит выплате до конца года, но по которой соответствующий платеж еще не получен.

Существуют обоснованные обстоятельства, при которых кассовый метод может использоваться для отсрочки признания налогооблагаемого дохода. В частности, если бизнес компании носит очень сезонный характер и пик продаж приходится на конец года, денежные поступления от клиентов, вероятно, появятся в следующем году, что задержит признание налогооблагаемого дохода. Этот подход лучше всего работает, когда финансовый год заканчивается сразу после пика сезона продаж.

Ограничения на использование кассового метода

Учитывая налоговые преимущества кассового метода, IRS ограничивает его использование следующими правилами:

  • Это не разрешено для корпораций C или налоговых убежищ.

  • Это разрешено, если среднегодовая валовая выручка отчитывающейся организации составляет 25 000 000 долларов США или меньше за последние три налоговых года.

  • Это разрешено для бизнеса по предоставлению личных услуг, для которого не менее 95% всей деятельности связано с услугами.

По сути, кассовый метод разрешен для небольших непроизводственных предприятий. Если бизнес расширяется, он может ожидать отказа от кассового метода и перехода к методу начисления.