Метод Scattergraph

Метод точечной диаграммы - это визуальное представление данных о затратах и ​​деятельности, связанных с расходом. Полученная диаграмма используется для определения и разделения фиксированных и переменных компонентов затрат. Этот метод наиболее полезен для понимания природы смешанных затрат, которые затем можно использовать для прогнозирования затрат в прогнозе или бюджете компании на основе ожидаемых уровней активности. Стоимость, которая включает как фиксированные, так и переменные компоненты, считается смешанной стоимостью.

Выполните следующие действия, чтобы создать диаграмму рассеяния и извлечь из нее информацию о стоимости:

  1. Нанесите набор точек данных на диаграмму, показывающую сумму затрат, понесенных для данного уровня активности. Горизонтальная ось x показывает уровень активности, а вертикальная ось y показывает сумму понесенных затрат.
  2. Постройте на диаграмме рассеяния линию регрессии, которая представляет взаимосвязь между различными точками данных. Типичная линия регрессии имеет наклон вверх, что указывает на рост затрат с увеличением объема. Линия регрессии может также пересекать ось y выше нулевого уровня затрат, указывая на наличие постоянных затрат, которые должны быть понесены даже при отсутствии какой-либо единичной деятельности.
  3. Определите по диаграмме рассеяния тот компонент данных о затратах, который указывает на наличие фиксированных затрат. Это точка, в которой линия регрессии пересекает ось y.
  4. После вычитания влияния постоянных затрат из диаграммы рассеяния определите оставшиеся затраты на единицу деятельности, которые являются переменными затратами на единицу.
  5. Примените эти разделенные постоянные и переменные затраты к прогнозам затрат, которые будут понесены в будущем.

В идеале результатом анализа точечной диаграммы должна быть формула, в которой указывается общая сумма постоянных затрат и переменных затрат на единицу деятельности. Таким образом, если аналитик обнаружит, что фиксированные затраты, связанные со смешанными затратами, составляют 1000 долларов в месяц, а компонент переменных затрат составляет 3,00 доллара на единицу, то легко спрогнозировать, что уровень активности в 500 единиц за отчетный период приведет к общая смешанная стоимость составляет 2500 долларов США (рассчитывается как фиксированная стоимость 1000 долларов США + (3 доллара США за единицу x 500 единиц)).

Метод диаграммы рассеяния не является слишком точным методом определения уровней затрат, поскольку он не учитывает влияние точек пошаговой калькуляции, когда затраты резко меняются на определенных уровнях деятельности. Например, для достижения определенного количества произведенных единиц может потребоваться передача некоторых работ на аутсорсинг или открытие новой производственной смены, что приведет к изменению переменных затрат, понесенных на единицу, и / или уровня фиксированных затрат.

Метод диаграммы рассеяния также бесполезен в ситуациях, когда существует небольшая корреляция между понесенными затратами и соответствующим уровнем деятельности, поскольку это затрудняет прогнозирование затрат на будущее. Фактические затраты, понесенные в будущие периоды, могут существенно отличаться от тех, которые будут реализованы в проектах с использованием метода рассеяния.