Учет механизмов финансирования продукта

Бывают случаи, когда продажа товарно-материальных запасов фактически является соглашением о финансировании продукта. Сделка может быть соглашением о финансировании в любой из следующих ситуаций:

  • Продавец соглашается выкупить товар, который он только что продал, или практически идентичный товар.

  • Продавец обязуется привлечь третью сторону к покупке товара, а затем соглашается приобрести товар у третьей стороны.

  • Продавец контролирует утилизацию проданного товара в любой из предыдущих ситуаций.

Опцион продавца на повторное приобретение товарно-материальных запасов аналогичен обязательству выкупить проданные им товары, если существует штраф за неисполнение опциона. Такой же режим применяется к опциону пут, который торговый посредник может использовать против продавца.

Соглашение о финансировании продукта более вероятно при наличии гарантии цены перепродажи, когда первоначальный продавец соглашается оплатить любую разницу между ценой, по которой он продал торговому посреднику, и ценой, по которой торговый посредник продал третьему лицу.

Учет соглашения о финансировании продукта заключается в том, чтобы рассматривать его как соглашение о займе, а не как операцию продажи. Таким образом, «продавец» продолжает сообщать о своей собственности на «проданный» актив, а также об обязательствах по его обязательству по обратной покупке. Существует два варианта учета обязательства обратной покупки:

  • Первичный перекупщик . Если продавец берет на себя обязательство выкупить продукт, он регистрирует обязательство выкупа, как только он получает выручку от первоначальной операции финансирования.

  • Вторичный перекупщик . Если третья сторона взяла на себя обязательство выкупить продукт, продавец записывает обязательство обратной покупки, как только продукт приобретается третьей стороной.

Кроме того, продавец берет на себя все расходы по финансированию и хранению, понесенные покупателем. Следующий пример иллюстрирует эту концепцию.

Пример соглашения о финансировании продукта

Armadillo Industries заключает сделку, в которой другое юридическое лицо создается на законных основаниях под названием ArmaLoan, принимает запасы от Armadillo в качестве своего единственного актива, а затем использует эти запасы в качестве обеспечения для получения ссуды, средства из которой затем переводит Armadillo. В рамках договоренности Armadillo оплачивает расходы на хранение инвентаря от имени ArmaLoan, а также проценты за инвентарь, которые соответствуют процентным платежам, понесенным ArmaLoan по банковскому финансированию. Армадилло соглашается выкупить запасы в течение одного года, когда истечет срок кредитного соглашения.