Распределения

Существует несколько способов распределения между инвесторами в корпорациях "C" и "S", а также в других организациях, таких как товарищества и трасты. Налоговый режим этих распределений варьируется, как указано ниже.

Выплаты акционерам корпорации "C"

Когда акционер корпорации "C" получает распределение, сумма платежа сначала зачитывается с базой акционера в акциях. Если сумма распределения превышает базовую, тогда акционер должен признать разницу в приросте капитала. И наоборот, если распределение связано с ликвидацией корпорации "C", и сумма распределения меньше, чем основа акционера, тогда разница является капитальным убытком.

Если корпорация «C» вместо этого выплачивает дивиденды, получатель признает их как обычный доход, поскольку считается, что они получены из краткосрочных доходов бизнеса. Если акционер решил участвовать в плане реинвестирования дивидендов, который предлагает скидку на покупку дополнительных акций, то он также должен признать обычный доход в размере этой скидки.

Если корпорация "C" выплачивает своим инвесторам дивиденды по акциям, это не приводит к налоговому событию, вызванному распределением, поскольку инвесторы в действительности не получают никакого дохода. Однако изменилась налоговая база акций, поскольку теперь инвесторам принадлежит больше акций. Соответственно, они должны распределить свою существующую основу в акциях между всеми своими акциями (включая дивиденды по новым акциям) на основе их справедливой рыночной стоимости на дату выплаты дивидендов по акциям.

В относительно распространенном случае, когда инвестор продает акции предприятия после даты объявления дивидендов, но до его выплаты, инвестор все равно должен учитывать налогооблагаемый доход в виде дивидендов, поскольку чек на дивиденды по-прежнему адресован этому инвестору.

Выплаты акционерам корпорации "S"

Когда S-корпорация осуществляет распределение среди акционеров, акционеры рассматривают распределение как уменьшение своей базы в акциях. Сумма, на которую любое распределение превышает эту основу, считается прибылью.

Все доходы или убытки, полученные от корпорации "S", должны быть переданы ее инвесторам. Затем инвесторы сообщают об этой прибыли или убытках пропорционально своей доле владения в компании. Доля этого дохода также меняет основу владения инвесторами долей в предприятии.

Выплаты акционерам траста

Когда инвестиционный фонд недвижимости или паевой инвестиционный фонд испытывает прирост капитала, он может распределить эту прибыль среди инвесторов, которые затем потребуют налоги на долгосрочный прирост капитала на эту прибыль.

Распространение партнерам по партнерству

Когда рыночные ценные бумаги распределяются между партнерами в партнерстве, налогооблагаемый доход, связанный с этим распределением, ограничивается суммой, на которую рыночная стоимость ценных бумаг превышает их базовую стоимость в партнерстве. Их основа определяется суммой денежных средств и другого имущества, которые они внесли в партнерство.