Аналитические процедуры

Аналитические процедуры - это вид свидетельств, используемых во время аудита. Эти процедуры могут указывать на возможные проблемы с финансовой отчетностью клиента, которые затем можно исследовать более тщательно. Аналитические процедуры включают сравнение различных наборов финансовой и операционной информации, чтобы увидеть, сохраняются ли исторические связи в течение рассматриваемого периода. В большинстве случаев эти отношения должны оставаться неизменными с течением времени. В противном случае это может означать, что финансовые записи клиента неверны, возможно, из-за ошибок или мошеннических отчетов.

Примеры аналитических процедур:

  • Сравните показатель количества дней невыполненных продаж с суммой за предыдущие годы. Эта взаимосвязь между дебиторской задолженностью и продажами должна оставаться примерно такой же с течением времени, если только не произошли изменения в клиентской базе, кредитной политике организации или ее методах взыскания. Это форма пропорционального анализа.

  • Просмотрите коэффициент текущей ликвидности за несколько отчетных периодов. Это сравнение текущих активов и краткосрочных обязательств должно быть примерно таким же с течением времени, если только предприятие не изменило свою политику в отношении дебиторской, товарно-материальных ценностей или кредиторской задолженности. Это форма пропорционального анализа.

  • Сравните конечное сальдо счета компенсационных расходов за несколько лет. Эта сумма должна несколько увеличиться с инфляцией. Необычные всплески могут указывать на то, что мошеннические выплаты производятся поддельным сотрудникам через систему расчета заработной платы. Это форма анализа тенденций.

  • Изучите линию тренда расходов по безнадежным долгам. Эта сумма должна варьироваться в зависимости от продаж. В противном случае руководство может не своевременно правильно распознавать безнадежные долги. Это форма анализа тенденций.

  • Умножьте количество сотрудников на среднюю заработную плату, чтобы оценить общую годовую компенсацию, а затем сравните результат с фактическими общими расходами на компенсацию за период. Клиент должен объяснить любое существенное отличие от этой суммы, например, премиальные выплаты или отпуск без сохранения содержания. Это форма проверки разумности.

Если результаты этих процедур существенно отличаются от ожиданий, аудитор должен обсудить их с руководством. При таком обсуждении требуется определенная доля скептицизма, поскольку руководство может не захотеть тратить время на подробное объяснение или может скрывать мошенничество. Ответы руководства должны быть задокументированы и могут быть полезны в качестве основы при проведении такого же анализа в следующем году.

Аудиторы должны участвовать в аналитических процедурах в рамках аудиторского задания.