Консолидационный учет

Консолидационный учет - это процесс объединения финансовых результатов нескольких дочерних компаний в объединенные финансовые результаты материнской компании. Этот метод обычно используется, когда материнское предприятие владеет более 50% акций другого предприятия. Следующие шаги документируют поток процесса консолидационного учета:

  1. Запишите внутрифирменные ссуды. Если материнская компания консолидировала остатки денежных средств своих дочерних компаний на инвестиционном счете, запишите внутрифирменные ссуды, полученные от дочерних компаний материнской компании. Также зарегистрируйте распределение процентного дохода по процентам, полученным по консолидированным инвестициям от материнской компании до дочерних компаний.

  2. Взимайте корпоративные накладные расходы . Если материнская компания распределяет свои накладные расходы между дочерними компаниями, рассчитайте сумму распределения и отнесите ее на различные дочерние компании.

  3. Кредиторская задолженность . Если материнская компания проводит операцию консолидированной кредиторской задолженности, убедитесь, что вся кредиторская задолженность, учтенная в течение периода, должным образом отнесена на счета различных дочерних компаний.

  4. Начисляйте расходы на заработную плату . Если материнская компания использовала общую систему кассиров для оплаты труда всех сотрудников в компании, убедитесь, что расходы на заработную плату распределяются между всеми дочерними компаниями.

  5. Завершите корректировочные записи . На дочернем и корпоративном уровнях записывайте все корректирующие записи, необходимые для правильного учета операций по выручке и расходам в нужный период.

  6. Изучите остатки на счетах активов, пассивов и капитала . Убедитесь, что содержание всех счетов активов, обязательств и капитала как дочерних компаний, так и материнской компании является правильным, и при необходимости скорректируйте их.

  7. Изучите финансовую отчетность дочерних компаний . Распечатайте и просмотрите финансовую отчетность каждой дочерней компании и исследуйте любые статьи, которые кажутся необычными или неправильными. При необходимости внесите изменения.

  8. Устранение внутрифирменных транзакций . Если были какие-либо внутрихолдинговые операции, сторнируйте их на уровне материнской компании, чтобы исключить их влияние из консолидированной финансовой отчетности.

  9. Изучите финансовую отчетность материнской компании . Распечатайте и просмотрите финансовую отчетность материнской компании и изучите все элементы, которые кажутся необычными или неправильными. При необходимости внесите изменения.

  10. Запишите обязательство по налогу на прибыль . Если компания получила прибыль, запишите обязательство по налогу на прибыль. Это может потребоваться и на вспомогательном уровне.

  11. Закройте дочерние книги . В зависимости от используемого программного обеспечения для бухгалтерского учета может потребоваться доступ к финансовым отчетам каждой дочерней компании и пометить их как закрытые. Это предотвращает регистрацию каких-либо дополнительных операций в закрываемом отчетном периоде.

  12. Закройте бухгалтерские книги материнской компании . Отметьте отчетный период материнской компании как закрытый, чтобы в закрываемом отчетном периоде не было дополнительных транзакций.

  13. Выпустить финансовую отчетность . Распечатайте и распространите финансовую отчетность материнской компании.

Если дочерняя компания использует другую валюту в качестве своей операционной валюты, дополнительным шагом консолидационного учета является преобразование ее финансовой отчетности в операционную валюту материнской компании.

Учитывая значительное количество шагов, полезно преобразовать их в подробную процедуру, которой бухгалтерия должна неукоснительно следовать в процессе закрытия. В противном случае ключевой шаг может быть пропущен, что приведет к ухудшению результатов финансовой отчетности.

Некоторые из упомянутых здесь задач можно автоматизировать или, по крайней мере, упростить, чтобы быстрее составлять финансовые отчеты. Однако в некоторой степени более высокий уровень точности, необходимый для составления более точной финансовой отчетности, требует дополнительных усилий по консолидации и, следовательно, больше времени.