Доступные для продажи ценные бумаги

Определение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, - это долговые или долевые инструменты, которые не относятся к одной из следующих категорий:

  • Торговые ценные бумаги . Эта классификация присваивается инвестициям, цель которых - продать их в краткосрочной перспективе с целью получения прибыли.

  • Ценные бумаги, удерживаемые до погашения . Эта классификация присваивается инвестициям, которые намерены удерживать до даты погашения.

Эти классификации требуются в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета для отражения инвестиций в бухгалтерских записях бизнеса. Классификация производится при покупке ценной бумаги.

Учет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Если у предприятия есть инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги, которые классифицируются как ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, а также если долевые ценные бумаги имеют легко определяемую справедливую стоимость, то впоследствии их справедливая стоимость отражается в балансе. Исключите из прибыли любые нереализованные холдинговые прибыли и убытки и вместо этого отразите их в составе прочего совокупного дохода до тех пор, пока они не будут реализованы (т. Е. Путем продажи ценных бумаг третьей стороне).

Если ценная бумага, имеющаяся в наличии для продажи, хеджируется при хеджировании справедливой стоимости, тогда признайте соответствующую холдинговую прибыль или убыток в прибыли в течение периода хеджирования.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, могут быть классифицированы в балансе как текущие активы, если они должны быть ликвидированы в течение одного года, или как долгосрочные активы, если они будут удерживаться в течение более длительного периода времени.

Пример ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Например, Plasma Storage Devices покупает долевые ценные бумаги на сумму 10 000 долларов США, которые классифицирует как имеющиеся в наличии для продажи. По прошествии одного года рыночная котировка ценных бумаг снижает общую инвестиционную стоимость до 8000 долларов. В следующем году рыночная котировка ценных бумаг увеличивает общую инвестиционную стоимость до 11 000 долларов, и Plasma продает долевые ценные бумаги.

Plasma регистрирует снижение стоимости в первый год со следующей записью: