Гибкий бюджет

Обзор гибкого бюджета

Гибкий бюджет адаптируется к изменениям фактического уровня доходов. Фактические доходы или другие показатели деятельности вводятся в гибкий бюджет после завершения отчетного периода, и он генерирует бюджет, специфичный для входов. Затем бюджет сравнивается с фактическими расходами для целей контроля. Шаги, необходимые для построения гибкого бюджета:

  1. Определите все постоянные затраты и разделите их в бюджетной модели.

  2. Определите степень, в которой все переменные затраты изменяются по мере изменения показателей деятельности.

  3. Создайте модель бюджета, в которой фиксированные затраты «жестко закодированы» в модели, а переменные затраты указываются как процент от соответствующих показателей деятельности или как затраты на единицу показателя деятельности.

  4. Введите фактические показатели деятельности в модель после завершения отчетного периода. Это обновляет переменные затраты в гибком бюджете.

  5. Введите полученный гибкий бюджет за завершенный период в систему бухгалтерского учета для сравнения с фактическими расходами.

Этот подход отличается от более обычного статического бюджета, который не содержит ничего, кроме фиксированных сумм, которые не зависят от фактического уровня доходов. Бюджетные и фактические отчеты при гибком бюджете имеют тенденцию давать отклонения, которые намного более актуальны, чем те, которые генерируются при статическом бюджете, поскольку как запланированные, так и фактические расходы основаны на одном и том же показателе активности. Это означает, что отклонения, скорее всего, будут меньше, чем при статическом бюджете, и также будут очень действенными.

Можно создать гибкий бюджет, который варьируется по уровню сложности. Вот несколько вариаций концепции:

  • Базовый гибкий бюджет . В простейшем случае гибкий бюджет изменяет те расходы, которые напрямую зависят от доходов. Обычно в модель встроен процентный показатель, который умножается на фактические доходы, чтобы определить, какие расходы должны быть на заявленном уровне доходов. В случае стоимости проданных товаров может использоваться стоимость единицы, а не процент от продаж.

  • Средний гибкий бюджет . Некоторые расходы зависят от других показателей деятельности, кроме доходов. Например, расходы на телефонную связь могут меняться в зависимости от численности персонала. Если да, то можно интегрировать эти другие показатели деятельности в гибкую бюджетную модель.

  • Расширенный гибкий бюджет . Расходы могут варьироваться только в определенных диапазонах доходов или других видов деятельности; за пределами этих диапазонов может применяться другая доля расходов. Сложный гибкий бюджет изменит пропорции этих расходов, если измерения, на которых они основаны, превышают их целевые диапазоны.

Короче говоря, гибкий бюджет дает компании инструмент для сравнения фактических и запланированных показателей на многих уровнях деятельности.

Преимущества гибкого бюджетирования

Гибкий бюджет - привлекательная концепция. Вот несколько преимуществ:

  • Использование в условиях переменных затрат . Гибкий бюджет особенно полезен на предприятиях, где затраты тесно связаны с уровнем деловой активности, например, в розничной торговле, где накладные расходы можно разделить и рассматривать как фиксированные затраты, в то время как стоимость товаров напрямую связана с доходами.

  • Измерение производительности . Поскольку гибкий бюджет реструктурируется в зависимости от уровней активности, это хороший инструмент для оценки работы менеджеров - бюджет должен точно соответствовать ожиданиям на любом количестве уровней деятельности.

  • Эффективность бюджетирования . Гибкое бюджетирование можно использовать для упрощения обновления бюджета, по которому еще не определены данные о доходах или других мероприятиях. При таком подходе менеджеры одобряют все фиксированные расходы, а также переменные расходы в виде доли от доходов или других показателей деятельности. Затем сотрудники по составлению бюджета заполняют оставшуюся часть бюджета, которая проходит по формулам в гибком бюджете и автоматически изменяет уровни расходов.

Эти моменты делают гибкий бюджет привлекательной моделью для продвинутых пользователей бюджета. Однако, прежде чем принять решение о переходе на гибкий бюджет, рассмотрите следующие вопросы.

Недостатки гибкого бюджетирования

Гибкий бюджет на первый взгляд кажется отличным способом решить многие трудности, присущие статическому бюджету. Однако с этим также связан ряд серьезных проблем, которые мы решаем в следующих пунктах:

  • Составление . Хотя гибкий бюджет - хороший инструмент, его бывает сложно сформулировать и управлять им. Одна из проблем с его формулировкой заключается в том, что многие затраты не являются полностью переменными, а вместо этого имеют фиксированный компонент затрат, который необходимо рассчитать и включить в формулу бюджета. Кроме того, можно потратить много времени на разработку формул затрат, а это больше времени, чем у обычного бюджетного персонала в разгар бюджетного процесса.

  • Задержка закрытия . Гибкий бюджет нельзя предварительно загрузить в бухгалтерское программное обеспечение для сравнения с финансовой отчетностью. Вместо этого бухгалтер должен дождаться завершения финансового отчетного периода, затем ввести выручку и другие показатели деятельности в модель бюджета, извлечь результаты из модели и загрузить их в бухгалтерское программное обеспечение. Только в этом случае можно будет выпускать финансовые отчеты, содержащие бюджетную и фактическую информацию, что задерживает выпуск финансовых отчетов.

  • Сравнение доходов . В гибком бюджете нет сравнения бюджетных доходов с фактическими доходами, поскольку эти два числа совпадают. Модель предназначена для сопоставления фактических расходов с ожидаемыми, а не для сравнения уровней доходов. Невозможно выделить, выше или ниже ожиданий фактические доходы.

  • Применимость . У некоторых компаний так мало переменных затрат любого вида, что нет смысла строить гибкий бюджет. Вместо этого у них есть огромное количество фиксированных накладных расходов, которые не меняются в зависимости от любого типа деятельности. Например, рассмотрим интернет-магазин, который загружает программное обеспечение своим клиентам; для содержания магазина требуется определенная сумма затрат, и, по сути, нет никаких затрат на проданные товары, кроме комиссии по кредитной карте. В этой ситуации нет смысла строить гибкий бюджет, поскольку он не будет отличаться от статического.

Короче говоря, гибкий бюджет требует дополнительного времени для построения, задерживает выпуск финансовой отчетности, не измеряет отклонения доходов и может быть неприменим при определенных моделях бюджета. Это серьезные проблемы, которые ограничивают его использование.