Аудит финансовой отчетности

Аудит финансовой отчетности - это проверка финансовой отчетности предприятия и сопроводительной информации независимым аудитором. Результатом этой проверки является отчет аудитора, подтверждающий достоверность представления финансовой отчетности и связанных с ней раскрытий. Аудиторское заключение должно сопровождать финансовую отчетность, когда она направляется предполагаемым получателям.

Цель аудита финансовой отчетности - повысить доверие к отчетному финансовому положению и результатам деятельности. Комиссия по ценным бумагам и биржам требует, чтобы все публичные организации подали ей годовые отчеты, прошедшие аудит. Точно так же кредиторы обычно требуют аудита финансовой отчетности любой организации, которой они ссужают средства. Поставщики могут также потребовать проверенные финансовые отчеты, прежде чем они захотят предоставить торговый кредит (хотя обычно только тогда, когда сумма запрашиваемого кредита является значительной).

Аудиты становятся все более распространенными, поскольку сложность двух основных систем бухгалтерского учета, Общепринятых принципов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, возросла, а также из-за того, что крупные компании постоянно раскрывают информацию о мошеннических отчетах.

Основные этапы аудита:

1. Планирование и оценка рисков . Включает в себя понимание бизнеса и бизнес-среды, в которой он работает, и использование этой информации для оценки возможных рисков, которые могут повлиять на финансовую отчетность.

2. Тестирование внутреннего контроля . Включает оценку эффективности набора средств контроля организации, уделяя особое внимание таким областям, как надлежащее разрешение, защита активов и разделение обязанностей. Это может включать в себя набор тестов, проводимых на выборке транзакций для определения степени эффективности контроля. Высокий уровень эффективности позволяет аудиторам сократить некоторые из своих последующих аудиторских процедур. Если средства контроля неэффективны (т. Е. Существует высокий риск существенного искажения), тогда аудиторы должны использовать другие процедуры для проверки финансовой отчетности. Доступны различные анкеты по оценке рисков, которые могут помочь при тестировании внутреннего контроля.

3. Процедуры по существу . Включает в себя широкий спектр процедур, небольшая выборка из которых:

  • Анализ . Проведите сравнение соотношений с историческими, прогнозируемыми и отраслевыми результатами, чтобы выявить аномалии.

  • Наличные . Просматривайте выверку банковских счетов, подсчитывайте наличные деньги, подтверждайте ограничения на банковские остатки, выпускайте банковские подтверждения.

  • Биржевые ценные бумаги . Подтвердите ценные бумаги, просмотрите последующие транзакции, проверьте рыночную стоимость.

  • Дебиторская задолженность . Подтвердите остатки на счетах, исследуйте последующие поступления, проверьте продажи на конец года и процедуры отсечения.

  • Инвентарь . Наблюдайте за инвентаризацией, получите подтверждение запасов, хранящихся в других местах, проверьте процедуры отгрузки и получения, проверьте оплаченные счета-фактуры поставщика, проверьте расчет распределенных накладных расходов, проверьте текущие производственные затраты, проследите скомпилированные складские затраты в главной книге.

  • Основные средства . Наблюдайте за активами, просматривайте разрешения на покупку и продажу, просматривайте документы аренды, изучайте отчеты об оценке, пересчитывайте износ и амортизацию.

  • Кредиторская задолженность . Подтвердите счета, проверьте отсечку на конец года.

  • Начисленные расходы . Изучите последующие платежи, сравните сальдо с предыдущими годами, пересчитайте начисления.

  • Долг . Согласуйте с кредиторами, изучите договоры аренды, изучите ссылки в протоколах совета директоров.

  • Доход . Изучите документы, подтверждающие выбор продаж, просмотрите последующие транзакции, пересчитайте процент выполнения вычислений, просмотрите историю возвратов продаж и скидок.

  • Расходы . Изучите документы, подтверждающие выбор расходов, просмотрите последующие транзакции, подтвердите необычные позиции поставщикам.

Аудит - самый затратный из всех видов проверки финансовой отчетности. Самым дешевым является сборник, за которым следует обзор. Из-за его стоимости многие компании пытаются перейти на обзор или компиляцию, хотя это вариант только в том случае, если он приемлем для получателей отчета. В дополнение к ежегодному аудиту государственные компании должны проверять свою квартальную финансовую отчетность.

Аудиты являются более дорогостоящими для государственных фирм, поскольку аудиторы должны придерживаться более строгих стандартов аудита Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), и поэтому они будут перекладывать свои увеличенные расходы на своих клиентов.