Утверждения руководства в аудите

Утверждения руководства - это заявления, сделанные членами руководства в отношении определенных аспектов бизнеса. Эта концепция в основном используется в отношении аудита финансовой отчетности компании, где аудиторы полагаются на различные утверждения, касающиеся бизнеса. Аудиторы проверяют обоснованность этих утверждений, проводя ряд аудиторских тестов. Утверждения руководства делятся на следующие три классификации:

Утверждения на уровне транзакции . Следующие пять статей классифицируются как утверждения, относящиеся к операциям, в основном в отношении отчета о прибылях и убытках:

  • Точность . Утверждение состоит в том, что полные суммы всех транзакций были записаны без ошибок.

  • Классификация . Утверждение состоит в том, что все транзакции были зарегистрированы на правильных счетах в главной книге.

  • Полнота . Утверждение состоит в том, что все деловые события, которым подверглась компания, были зарегистрированы.

  • Отсечка . Утверждение состоит в том, что все операции были записаны в правильный отчетный период.

  • Возникновение . Утверждение состоит в том, что зарегистрированные бизнес-операции действительно имели место.

Утверждение баланса счета . Следующие четыре статьи классифицируются как утверждения, относящиеся к конечным остаткам на счетах, и поэтому относятся в первую очередь к балансу:

  • Полнота . Утверждение состоит в том, что все указанные в отчетности остатки активов, обязательств и капитала были полностью представлены.

  • Существование . Утверждение состоит в том, что все остатки на счетах существуют для активов, обязательств и капитала.

  • Права и обязанности . Утверждение состоит в том, что предприятие имеет права на активы, которыми оно владеет, и обязано по своим обязательствам, отраженным в отчетности.

  • Оценка . Утверждение состоит в том, что все активы, обязательства и остатки капитала были отражены по их надлежащей оценке.

Заявления о представлении и раскрытии информации . Следующие пять пунктов классифицируются как утверждения, относящиеся к представлению информации в финансовой отчетности, а также сопутствующие раскрытия информации:

  • Точность . Утверждение состоит в том, что вся раскрытая информация указана в правильных количествах и отражает их правильную стоимость.

  • Полнота . Утверждение состоит в том, что все транзакции, которые должны быть раскрыты, были раскрыты.

  • Возникновение . Утверждение состоит в том, что раскрытые транзакции действительно имели место.

  • Права и обязанности . Утверждение состоит в том, что раскрытые права и обязанности фактически относятся к отчитывающейся организации.

  • Понятность . Утверждение состоит в том, что информация, включенная в финансовую отчетность, была надлежащим образом представлена ​​и четко понятна.

Типы утверждений в трех категориях довольно часто повторяются; однако каждый тип утверждения предназначен для разных аспектов финансовой отчетности: первый набор относится к отчету о прибылях и убытках, второй - к балансу, а третий - к сопроводительным раскрытиям информации.

Если аудитор не может получить письмо с утверждениями руководства от высшего руководства клиента, он вряд ли продолжит аудит. Одна из причин отказа от проведения аудита заключается в том, что невозможность получить письмо с утверждениями руководства может быть признаком мошенничества при составлении финансовой отчетности.