Резерв на оценку отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив - это уменьшение налога, признание которого задерживается из-за вычитаемых временных разниц и перенесенных на будущие периоды. Это может привести к изменению налогов, подлежащих уплате или возмещению в будущих периодах.

Бизнесу следует создать оценочную скидку для отложенного налогового актива, если существует более чем 50% вероятность того, что компания не реализует какую-либо часть актива. Любые изменения этого резерва должны отражаться в составе доходов от продолжающейся деятельности в отчете о прибылях и убытках. Потребность в оценочном резерве особенно вероятна, если у компании есть история, позволяющая истекать неиспользованными перенесенными на будущие периоды сроками, или если компания ожидает понести убытки в следующие несколько лет.

Размер этого пособия следует периодически пересматривать. Может возникнуть необходимость изменить размер резерва на основании налогового законодательства, которое ограничивает будущее использование вычитаемых временных разниц.

Налоговый эффект любого оценочного резерва, использованного для компенсации отложенного налогового актива, также может повлиять на расчетную годовую эффективную ставку налога.

Пример резерва под оценку отложенных налоговых активов

Spastic Corporation создала отложенные налоговые активы на сумму 100 000 долларов США за счет прилежного генерирования убытков за последние пять лет. Основываясь на плохой конкурентной позиции компании, руководство считает, что вероятность получения неадекватной прибыли (если таковая будет), за счет которой могут быть зачтены отложенные налоговые активы, более высока. Соответственно, Spastic признает оценочный резерв в размере 100 000 долларов США, который полностью компенсирует отложенные налоговые активы.