Традиционная калькуляция

Традиционная калькуляция - это распределение заводских накладных расходов на продукцию на основе объема потребленных производственных ресурсов. При этом методе накладные расходы обычно рассчитываются либо на основе количества непосредственно затраченных рабочих часов, либо на основе использованных машинных часов. Проблема с традиционной калькуляцией затрат заключается в том, что накладные расходы предприятия могут быть намного выше, чем основа распределения, так что небольшое изменение объема потребляемых ресурсов вызывает значительное изменение количества накладываемых накладных расходов. Это особенно распространенная проблема в высокоавтоматизированных производственных средах, где накладные расходы предприятия довольно велики, а непосредственный труд практически отсутствует.

Например, традиционный расчет затрат может обнаружить, что накладные расходы завода должны относиться к продуктам из расчета 500 долларов за час прямого рабочего времени, поэтому, если есть небольшое изменение в производственном процессе, которое увеличивает прямую рабочую силу на один час, стоимость накладные расходы только что увеличились на 500 долларов. Такое большое изменение применяемых накладных расходов бессмысленно, поскольку не всегда существует прямая зависимость между объемом производственных ресурсов и производственными накладными расходами.

Расчет затрат на основе видов деятельности был разработан, чтобы обойти эту проблему с помощью традиционного расчета затрат с использованием более подробного анализа взаимосвязи между накладными расходами и факторами затрат. Многие факторы затрат можно использовать для более обоснованного распределения накладных расходов.

Традиционная калькуляция по-прежнему хорошо работает для финансовой отчетности, где она просто предназначена для применения накладных расходов к количеству произведенных единиц с целью оценки конечных запасов. Нет никаких последствий с точки зрения принятия управленческих решений.