Статический бюджет

Статический бюджет - это бюджет, который не меняется в зависимости от уровня активности. Таким образом, даже если фактический объем продаж значительно отличается от ожиданий, задокументированных в статическом бюджете, суммы, указанные в бюджете, не изменяются. Статическая бюджетная модель наиболее полезна, когда у компании есть предсказуемые продажи и расходы, которые, как ожидается, не сильно изменятся в течение бюджетного периода (например, в ситуации монополии). В более изменчивой среде, где операционные результаты могут существенно измениться, статический бюджет может быть помехой, поскольку фактические результаты можно сравнить с бюджетом, который больше не актуален.

Статический бюджет используется в качестве основы для сравнения фактических результатов. Результирующая дисперсия называется статической дисперсией бюджета. Статические бюджеты обычно используются в качестве основы для оценки эффективности продаж. Однако они неэффективны для оценки эффективности центров затрат. Например, менеджеру МВЗ может быть предоставлен большой статический бюджет, и он будет производить расходы ниже статического бюджета и будет за это вознагражден, даже если гораздо большее общее снижение продаж компании должно было потребовать гораздо большего сокращения расходов. Та же проблема возникает, если продажи намного выше, чем ожидалось - менеджеры центров затрат должны тратить больше, чем суммы, указанные в базовом статическом бюджете, и поэтому, похоже, имеют неблагоприятные отклонения, даже если они просто делают то, что необходимо для сохранения в соответствии с потребительским спросом.

Обычным результатом использования статического бюджета в качестве основы для анализа отклонений является то, что отклонения могут быть весьма значительными, особенно для тех бюджетных периодов, которые находятся в наиболее отдаленном будущем, поскольку трудно делать точные прогнозы на срок более нескольких месяцев. Эти отклонения намного меньше, если вместо этого используется гибкий бюджет, поскольку гибкий бюджет корректируется с учетом изменений в фактическом объеме продаж.

Например, компания ABC создает статический бюджет, в котором прогнозируется, что выручка составит 10 миллионов долларов, а стоимость проданных товаров - 4 миллиона долларов. Фактический объем продаж составляет 8 миллионов долларов, что представляет собой неблагоприятное статическое отклонение бюджета в 2 миллиона долларов. Фактическая стоимость проданных товаров составляет 3,2 миллиона долларов, что является благоприятным статическим отклонением бюджета в 800 000 долларов. Если бы вместо этого компания использовала гибкий бюджет, стоимость проданных товаров была бы установлена ​​на уровне 40% от продаж и, соответственно, упала бы с 4 миллионов долларов до 3,2 миллиона долларов, когда фактические продажи снизились. Это привело бы к тому, что фактическая и заложенная в бюджет стоимость проданных товаров была бы одинаковой, так что не было бы вообще никаких отклонений в стоимости проданных товаров.