Корректирующих записей

Корректирующие записи - это записи журнала, записываемые в конце отчетного периода для изменения конечных остатков на различных счетах главной книги. Эти корректировки вносятся для более точного согласования отчетных результатов и финансового положения бизнеса с требованиями системы бухгалтерского учета, такой как GAAP или IFRS. Обычно это включает сопоставление доходов с расходами в соответствии с принципом сопоставления и, таким образом, влияет на отчетные уровни доходов и расходов.

Как отмечено в бухгалтерском цикле, использование корректировочных журнальных проводок является ключевой частью обработки закрытия периода, когда предварительный пробный баланс преобразуется в окончательный пробный баланс. Обычно невозможно создать финансовую отчетность, полностью соответствующую стандартам бухгалтерского учета, без использования корректирующих проводок.

Корректирующую запись можно использовать для любого типа бухгалтерской операции; вот некоторые из наиболее распространенных:

  • Для учета износа и амортизации за период

  • Для учета резерва по сомнительным счетам

  • Для учета резерва устаревшего инвентаря

  • Для записи резерва возврата продаж

  • Для записи обесценения актива

  • Для записи обязательства по выбытию активов

  • Для записи гарантийного резерва

  • Для записи начисленной выручки

  • Для записи ранее выставленного счета, но незаработанной выручки как обязательства

  • Записывать начисленные расходы

  • Отражать любые ранее оплаченные, но неиспользованные расходы как предоплаченные расходы

  • Для корректировки остатков денежных средств на любые элементы выверки, отмеченные в банковской выверке

Как показано в предыдущем списке, корректировочные записи чаще всего бывают трех типов, а именно:

  • Начисления. Для записи доходов или расходов, которые еще не были зарегистрированы с помощью стандартной бухгалтерской операции.

  • Отсрочка . Чтобы отложить выручку или расход, которые были зарегистрированы, но еще не заработаны или использованы.

  • Оценки . Для оценки суммы резерва, например резерва по сомнительным счетам или резерва устаревания запасов.

Когда вы регистрируете запись в журнале начисления, отсрочки или оценки, это обычно влияет на счет актива или пассива. Например, если у вас начисляются расходы, это также увеличивает пассивный счет. Или, если вы откладываете признание выручки на более поздний период, это также увеличивает счет обязательств. Таким образом, корректировочные записи влияют на баланс, а не только на отчет о прибылях и убытках.

Поскольку корректировка проводок так часто связана с начислением и отсрочкой, принято настраивать эти записи как сторнирующие. Это означает, что компьютерная система автоматически создает прямо противоположную запись журнала в начале следующего отчетного периода. Таким образом, эффект корректирующей записи устраняется при просмотре за два отчетных периода.

У компании обычно есть стандартный набор возможных корректировочных записей, необходимость в которых она должна оценивать в конце каждого отчетного периода. Эти записи должны быть перечислены в стандартном заключительном контрольном списке. Кроме того, подумайте о создании шаблона записи журнала для каждой корректировочной записи в бухгалтерском программном обеспечении, чтобы не было необходимости восстанавливать их каждый месяц. Используемые стандартные корректировочные записи следует время от времени переоценивать, если необходимы корректировки для отражения изменений в основной деятельности.

Примеры настройки входа

Амортизация: Arnold Corporation учитывает амортизацию в размере 12 000 долларов США, связанную с ее основными фондами в течение месяца. Запись: