Учет казначейских запасов | Метод затрат и метод конструктивного выбытия

Обзор казначейских акций

Компания может принять решение выкупить свои собственные акции, которые затем называются казначейскими акциями. Руководство может намереваться окончательно погасить эти акции или удержать их для перепродажи или перевыпуска в более поздний срок. Общие причины выкупа акций включают следующее:

  • Программа обратного выкупа акций, которая предназначена для уменьшения общего количества акций и, таким образом, увеличения прибыли на акцию. Это действие также может увеличить цену акций, особенно если компания придерживается политики покупки собственных акций всякий раз, когда цена падает ниже определенного порогового уровня.

  • Когда компания вынуждена выкупить акции у кого-то, кто пытается получить контроль над бизнесом.

  • Когда компания имеет право преимущественной покупки акций.

  • Когда руководство хочет сделать публичную компанию частной и для этого ему необходимо сократить количество акционеров.

  • У бизнеса нет альтернативы использованию избыточных денежных средств, поэтому он предпочитает использовать их для обратной покупки акций.

Выкупленные акции не соответствуют критериям голосования и не должны включаться в расчет прибыли на акцию, составляемый публичными предприятиями.

Два аспекта учета казначейских акций - это покупка компанией акций и перепродажа ею этих акций. Далее мы займемся операциями с казначейскими акциями.

Метод затрат

Самым простым и широко используемым методом учета выкупа акций является затратный метод. Бухгалтерский учет:

  • Выкуп . Чтобы записать обратную покупку, просто запишите всю сумму покупки на счет казначейских акций.

  • Перепродажа . Если казначейские акции перепродаются на более поздний срок, выровняйте цену продажи со счетом казначейских акций и зачислите все продажи, превышающие стоимость обратной покупки, на счет дополнительного оплаченного капитала. Если цена продажи меньше, чем стоимость обратной покупки, начисляйте разницу на любой дополнительный оплаченный капитал, оставшийся от предыдущих операций с собственными казначейскими акциями, и любую остаточную сумму в нераспределенную прибыль, если на счете дополнительного оплаченного капитала нет остатка.

  • Пенсия . Если руководство решает навсегда списать запасы, которые оно уже учло по методу затрат, оно сторнирует номинальную стоимость и дополнительный оплаченный капитал, связанный с первоначальной продажей акций, а оставшуюся сумму относится на нераспределенную прибыль.

Пример метода затрат

Совет директоров Armadillo Industries разрешает выкуп 50 000 акций из ее акций номинальной стоимостью 1 доллар. Первоначально компания продала продажи по 12 долларов за штуку, или в общей сложности 600 тысяч долларов. Он выкупает акции на ту же сумму. Контроллер записывает транзакцию с этой записью: