Валютный учет

Учет валютных операций включает в себя учет операций в валютах, отличных от функциональной валюты. Например, предприятие вступает в транзакцию, по которой планируется получить платеж от клиента, выраженный в иностранной валюте, или произвести платеж поставщику в иностранной валюте. На дату признания каждой такой операции бухгалтер регистрирует ее в функциональной валюте отчитывающейся организации на основе обменного курса, действовавшего на эту дату. Если невозможно определить рыночный обменный курс на дату признания операции, бухгалтер использует следующий доступный обменный курс.

Если имеется изменение ожидаемого обменного курса между функциональной валютой предприятия и валютой, в которой выражена операция, зафиксируйте прибыль или убыток в прибыли в период, когда обменный курс изменился. Это может привести к признанию серии прибылей или убытков за несколько отчетных периодов, если дата расчетов по операции находится достаточно далеко в будущем. Это также означает, что указанные остатки соответствующей дебиторской и кредиторской задолженности будут отражать текущий обменный курс на каждую последующую отчетную дату.

Две ситуации, в которых вам не следует признавать прибыль или убыток по операции с иностранной валютой:

  • Когда операция в иностранной валюте предназначена для экономического хеджирования чистых инвестиций в иностранную организацию и является эффективной как таковая; или

  • Когда не ожидается расчет по сделке между объединяемыми организациями.

Пример валютного учета

Armadillo Industries продает товары компании в Соединенном Королевстве с оплатой в фунтах, имеющей стоимость на дату бронирования в 100 000 долларов. Armadillo записывает эту транзакцию со следующей записью журнала: