Налоговый учет

Налоговый учет относится к правилам, используемым для создания налоговых активов и обязательств в бухгалтерских записях предприятия или физического лица. Налоговый учет основан на Налоговом кодексе (IRC), а не на одной из систем бухгалтерского учета, таких как GAAP или IFRS. Налоговый учет может привести к формированию налогооблагаемого дохода, который отличается от показателя дохода, указанного в отчете о прибылях и убытках организации. Причина разницы в том, что налоговые правила могут ускорить или отсрочить признание определенных расходов, которые обычно признаются в отчетном периоде. Эти разницы являются временными, поскольку в конечном итоге активы будут возмещены, а обязательства погашены, и в этот момент разницы будут аннулированы.

Разница, которая приводит к налогооблагаемой сумме в более позднем периоде, называется налогооблагаемой временной разницей, а разница, которая приводит к вычету суммы в более поздний период, называется вычитаемой временной разницей. Примеры временных разниц:

  • Выручка или прибыль, подлежащая налогообложению до или после признания в финансовой отчетности. Например, резерв на сомнительную задолженность может не подлежать немедленному вычету из налогооблагаемой базы, а должен быть отложен до тех пор, пока конкретная дебиторская задолженность не будет объявлена ​​безнадежной.
  • Расходы или убытки, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, до или после признания в финансовой отчетности. Например, некоторые основные средства подлежат налоговому вычету сразу, но могут быть признаны только через долгосрочную амортизацию в финансовой отчетности.
  • Активы, налоговая база которых уменьшается на инвестиционные налоговые льготы.

Существенный налоговый учет основан на необходимости признания двух статей, а именно:

  • Текущий год . Признание налогового обязательства или налогового актива на основе расчетной суммы налога на прибыль, подлежащего уплате или возмещению за текущий год.
  • Будущие годы . Признание отложенного налогового обязательства или налогового актива на основе предполагаемого эффекта переноса на будущие годы и временных разниц в будущие годы.

Основываясь на предыдущих пунктах, общий учет налога на прибыль:

  1. Создайте налоговое обязательство для расчетных налогов к уплате и / или создайте налоговый актив для возмещения налогов, относящихся к текущему или предыдущим годам.
  2. Создайте отложенное налоговое обязательство для расчетных будущих налогов к уплате и / или создайте отложенный налоговый актив для расчетных будущих налоговых возмещений, которые могут быть отнесены на временные разницы и перенесенные на будущие периоды.
  3. Рассчитайте общие расходы по налогу на прибыль за период.