Налоговая амортизация

Налоговая амортизация - это амортизация, которая может быть указана как расход в налоговой декларации за определенный отчетный период в соответствии с применимым налоговым законодательством. Он используется для уменьшения суммы налогооблагаемой прибыли, сообщаемой предприятием. Амортизация - это постепенное списание стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. В Соединенных Штатах вы можете амортизировать актив только в том случае, если ситуация соответствует всем следующим критериям:

  1. Актив - это собственность, которой владеет предприятие.

  2. Актив используется в приносящей доход деятельности

  3. Актив должен иметь определяемый срок полезного использования.

  4. Вы ожидаете, что это продлится более одного года

  5. Актив не может быть определенными типами собственности, специально исключенными IRS.

Если эти правила не соблюдаются, тогда затраты должны быть полностью отнесены на счет расходов по мере их возникновения. С точки зрения отсрочки налогообложения, одновременное отнесение затрат на расходы - неплохая вещь - это снижает сумму дохода в ближайшем будущем, с которой должны быть уплачены налоги на прибыль.

Налоговая амортизация обычно отличается от амортизации, разрешенной в соответствии с принципами бухгалтерского учета GAAP или МСФО (известная как бухгалтерская амортизация), с точки зрения сроков амортизации расходов. Налоговая амортизация обычно приводит к более быстрому признанию амортизационных расходов, чем учетная амортизация в Соединенных Штатах, потому что налоговая амортизация использует MACRS, которая является ускоренной формой амортизации. При некоторых обстоятельствах налоговое законодательство также разрешает полностью относить стоимость некоторых основных средств к расходам по мере возникновения, так что эффективный период амортизации составляет один налоговый год.

Ускоренная амортизация приводит к уменьшению суммы налогооблагаемого дохода в ближайшем будущем за счет увеличения признания расходов и увеличения суммы налогооблагаемого дохода в последующие годы. Учитывая временную стоимость денег, это означает, что налоговая амортизация в Соединенных Штатах предназначена для уменьшения чистой приведенной стоимости причитающихся налогов. И наоборот, балансовая амортизация обычно рассчитывается линейным методом, что приводит к более равномерному распределению расходов в течение срока службы актива и обычно дает лучшее представление о фактическом снижении стоимости актива с течением времени.

Налоговая амортизация основана на жестком наборе правил, которые допускают определенную сумму амортизации в зависимости от классификации актива, присвоенной активу, независимо от фактического использования или срока полезного использования актива. И наоборот, балансовая амортизация более тесно связана с фактическим использованием актива и даже может быть назначена на основе отдельного актива.

В большинстве случаев общая сумма допустимой амортизации для налоговой амортизации и амортизации по GAAP или МСФО будет одинаковой в течение всего срока полезного использования актива, что означает, что разница между балансовой и налоговой амортизацией считается временными разностями.

Из-за различий в расчетах между налоговой амортизацией и бухгалтерской амортизацией компания должна вести отдельные записи для обоих типов амортизации. Если вы передаете налоговую подготовку на аутсорсинг в налоговую службу, то составитель налоговой отчетности, скорее всего, будет вести подробные записи налоговой амортизации от имени бизнеса.