Возможность справедливой стоимости

Вариант учета по справедливой стоимости является альтернативой для бизнеса отражать свои финансовые инструменты по справедливой стоимости. GAAP допускает такую ​​обработку следующих позиций:

  • Финансовый актив или финансовое обязательство

  • Твердое обязательство, которое касается только финансовых инструментов

  • Обязательство по кредиту

  • Договор страхования, в котором страховщик может заплатить третьей стороне за предоставление товаров или услуг в порядке урегулирования, и если договор не является финансовым инструментом (т. Е. Требует оплаты товарами или услугами)

  • Гарантия, по которой гарант может заплатить третьей стороне за предоставление товаров или услуг в порядке урегулирования, и если договор не является финансовым инструментом (т. Е. Требует оплаты товарами или услугами)

Опция справедливой стоимости не может применяться к следующим статьям:

  • Инвестиция в дочернюю компанию или компанию с переменной долей участия, которая будет консолидирована

  • Депозитные обязательства депозитных организаций

  • Финансовые активы или финансовая аренда, признанные по договорам аренды

  • Финансовые инструменты, классифицируемые как элемент собственного капитала

  • Обязательства или активы, связанные с пенсионными планами, вознаграждениями по окончании трудовой деятельности, планами опционов на акции и другими видами отсроченной компенсации

Если вы решите оценивать объект по справедливой стоимости, делайте это для каждого инструмента отдельно. Если вы решите использовать вариант справедливой стоимости инструмента, изменение в отчетности не подлежит отмене. Выбор справедливой стоимости может быть сделан в любую из следующих дат:

  • Дата выбора, которая может наступить при первом признании объекта, при наличии твердого обязательства, при прекращении применения специальных методов учета или изменении порядка учета инвестиций в другую организацию.

  • В соответствии с политикой компании в отношении определенных типов соответствующих товаров.

Допускается не применять вариант справедливой стоимости к приемлемым статьям при представлении результатов дочерней компании или консолидированной компании с переменной долей участия, но применять вариант справедливой стоимости к этим статьям при составлении консолидированной финансовой отчетности.

Гораздо проще применить вариант справедливой стоимости как для дочерних компаний, так и для консолидированных финансовых результатов, поэтому не пытайтесь проводить отдельный учет, даже если это разрешено GAAP.

В большинстве случаев допустимо выбрать вариант справедливой стоимости для приемлемого объекта, но не использовать его для других объектов, которые по существу идентичны.

Если вы выбираете вариант оценки по справедливой стоимости, сообщайте о нереализованных прибылях и убытках по выбранным статьям на каждую последующую отчетную дату.