Резерв по сомнительным счетам

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности списывается с дебиторской задолженностью и компенсирует ее. Резерв представляет собой наилучшую оценку руководством суммы дебиторской задолженности, которая не будет оплачена покупателями. Когда резерв вычитается из дебиторской задолженности, остаток представляет собой общую сумму дебиторской задолженности, которую компания фактически ожидает получить.

Если компания использует учет по методу начисления, она должна регистрировать резерв на сомнительные счета, поскольку он дает оценку будущих безнадежных долгов, что повышает точность финансовой отчетности компании. Кроме того, регистрируя резервы на сомнительные счета одновременно с продажей, компания должным образом сопоставляет прогнозируемые расходы по безнадежным долгам со связанной продажей за тот же период, что дает точное представление об истинной прибыльности продажи. В балансе фирмы резерв отображается как контрсчет, который сопоставляется со статьей дебиторской задолженности и компенсирует ее.

Например, компания регистрирует продажи на сумму 10 000 000 долларов США нескольким сотням клиентов и прогнозирует (на основе исторического опыта), что 1% от этой суммы будет понесен в качестве безнадежных долгов, хотя она не знает точно, какие клиенты не выполнят обязательства. Он регистрирует 1% прогнозируемых безнадежных долгов как дебет в размере 100 000 долларов на счету расходов на безнадежную задолженность и кредит в размере 100 000 долларов на Резерв для сомнительных счетов. Расходы по безнадежной задолженности списываются на расходы сразу же, а Резерв для сомнительных счетов становится резервным счетом, который компенсирует дебиторскую задолженность в размере 10 000 000 долларов (для чистой непогашенной дебиторской задолженности в размере 9 900 000 долларов).

Позже несколько клиентов не выплачивают платежи на общую сумму 40 000 долларов. Соответственно, компания кредитует счет дебиторской задолженности на 40 000 долларов, чтобы уменьшить сумму непогашенной дебиторской задолженности, и дебетует Резерв на сомнительные счета на 40 000 долларов. Эта запись уменьшает остаток на счете резерва до 60 000 долларов. Запись не влияет на прибыль в текущем периоде.