Учет надбавки за повышение квалификации арендатора

Арендодатель имущества может предоставить арендатору скидку, которая будет использоваться для улучшения арендованного имущества. Надлежащий учет этого резерва на улучшение арендатора зависит от того, будет ли арендатор владеть полученными улучшениями арендованного имущества, и является ли это соглашением о прямом возмещении. Возможные варианты:

  • Улучшения принадлежат арендатору . Если арендатору принадлежат улучшения, то арендатор первоначально учитывает резерв в качестве стимула (который представляет собой отсроченный кредит) и амортизирует его в течение меньшего из двух: срока аренды или срока полезного использования улучшений без остаточной стоимости. . Обычно срок аренды - это использованный период амортизации. По сути, это отрицательная арендная плата.

  • Улучшения принадлежат арендодателю . Арендодатель учитывает затраты как основные средства и амортизирует их в течение срока полезного использования актива. Если арендатор переезжает и прекращает соответствующий договор аренды до окончания периода амортизации, арендодатель может продолжить амортизацию в соответствии с первоначальным расчетом амортизации. Если здание впоследствии разрушается или повреждается, арендодатель списывает оставшуюся недооцененную сумму расходов, которая отображается в отчете о прибылях и убытках как убыток.

  • Проточное устройство . Если арендодатель напрямую возмещает арендатору стоимость улучшений арендованного имущества, это сквозное соглашение, при котором арендатор не регистрирует какие-либо основные средства, связанные с платежами. Вместо этого арендатор первоначально оплачивает улучшения, и вскоре после этого эти платежи компенсируются платежами, полученными от арендодателя.

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) также отметила, что, когда арендатор получает денежные средства в соответствии с соглашением о стимулировании аренды, приток денежных средств следует указывать в разделе операционной деятельности отчета о движении денежных средств арендатора в качестве стимула для аренды. . Кроме того, любые платежи, произведенные за улучшение арендованного имущества, должны быть указаны в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.