Бессрочный LIFO и периодический LIFO

Базовая концепция, лежащая в основе бессрочного LIFO, - это система распределения затрат по принципу «последний пришел - первым ушел» (LIFO). Под LIFO предполагается, что последний элемент, поступивший в инвентарь, будет использоваться первым. Например, рассмотрите возможность размещения на полках продуктового магазина, где покупатель покупает товар перед магазином, который, скорее всего, был последним товаром, добавленным на полку клерком. Эти операции LIFO регистрируются в системе непрерывной инвентаризации, где инвентарные записи постоянно обновляются по мере того, как происходят операции, связанные с инвентаризацией.

Результаты бессрочной системы LIFO могут отличаться от результатов, генерируемых периодической системой LIFO, потому что инвентарные записи в периодической системе обновляются только в конце отчетного периода.

Единственная разница между двумя концепциями потока затрат заключается в том, насколько быстро слой калькуляции удаляется или пополняется в базе данных калькуляции. В рамках бессрочного LIFO такая активность может происходить в большом объеме в течение отчетного периода, при этом уровни инвентаризации добавляются и удаляются потенциально так же часто, как и каждый день. Это означает, что затраты, по которым продаются товары, могут изменяться в течение периода, поскольку затраты берутся из самого последнего из постоянно меняющегося набора уровней затрат.

Однако при периодической системе LIFO слои удаляются только в конце периода, так что истощаются только самые последние слои.

Например, ABC International приобретает 10 зеленых виджетов 15 января за 5 долларов и приобретает еще 10 зеленых виджетов в конце месяца за 7 долларов. ABC продает пять зеленых виджетов 16 января. В соответствии с бессрочной системой LIFO, вы будете взимать стоимость пяти виджетов, проданных 16 января, как стоимость проданных товаров, как только происходит продажа, что означает, что стоимость проданных товаров равна 25 долларов (5 единиц по 5 долларов каждая). При периодической системе LIFO вы должны ждать до конца месяца, а затем записывать продажу, что означает, что вы удаляете пять единиц из последнего уровня, записанного в конце месяца, что приводит к начислению стоимости товаров. продано за 35 долларов (5 единиц по 7 долларов каждая).

В период непрерывного роста цен периодическая система LIFO приведет к наивысшей стоимости проданных товаров и, следовательно, к самой низкой чистой прибыли, поскольку она всегда будет использовать в первую очередь самые недавно приобретенные запасы. И наоборот, в период снижения цен все будет наоборот.

Результаты калькуляции вечной системы LIFO более распространены, чем периодической системы LIFO, поскольку большая часть запасов теперь отслеживается с помощью компьютеризированных систем, которые ведут инвентаризационные записи в режиме реального времени.