Примечания к финансовой отчетности

Сноски к финансовой отчетности являются пояснительными и дополнительными примечаниями, прилагаемыми к финансовой отчетности фирмы. Точный характер этих сносок варьируется в зависимости от системы бухгалтерского учета, используемой для составления финансовой отчетности (например, GAAP или IFRS). Сноски являются неотъемлемой частью финансовой отчетности, поэтому вы должны предоставлять их пользователям вместе с финансовой отчетностью. Они чрезвычайно ценны для финансового аналитика, который может понять из сносок, как различные учетные политики, используемые компанией, влияют на ее отчетные результаты и финансовое положение.

Если компания наняла аудитора для проведения аудита своей финансовой отчетности, это лицо проведет столь же тщательное исследование примечаний, как и финансовой отчетности, и будет основывать свое мнение о финансовой отчетности частично на содержащейся информации. в сносках.

Еще более обширный набор сносок требуется Комиссией по ценным бумагам и биржам любой публичной компании, когда они выпускают свою годовую финансовую отчетность в форме 10-K и квартальную финансовую отчетность в форме 10-Q.

Количество возможных раскрытий сносок чрезвычайно велико. Следующий список затрагивает наиболее распространенные сноски и никоим образом не является исчерпывающим. Если ваша компания работает в специализированной отрасли, может потребоваться раскрытие ряда дополнительных сведений, специфичных для этой отрасли.

  • Учетная политика . Опишите важные принципы.

  • Изменения в учете . Характер и обоснование изменения принципа бухгалтерского учета, а также последствия такого изменения.

  • Связанные стороны . Характер отношений со связанной стороной и суммы, причитающиеся другой стороне или от нее.

  • Условные и договорные обязательства . Опишите характер любых разумно возможных потерь и любых гарантий, включая максимальные обязательства.

  • Риски и неопределенности . Обратите внимание на использование значительных оценок в бухгалтерских операциях, а также на различные уязвимости бизнеса.

  • Неденежные операции . Опишите неденежные операции и любые полученные в результате прибыли или убытки.

  • Последующие события . Раскрыть характер событий после отчетной даты и оценить их финансовый эффект.

  • Объединение бизнеса . Опишите тип объединения, его причину, цену платежа, принятые обязательства, возникшую деловую репутацию, затраты, связанные с приобретением, и многие другие факторы.

  • Справедливая стоимость . Раскройте сумму оценки справедливой стоимости, причины выбора справедливой стоимости (если применимо) и различные сверки.

  • Наличные . Обратите внимание на незастрахованные остатки денежных средств.

  • Дебиторская задолженность . Обратите внимание на балансовую стоимость любых финансовых инструментов, которые используются в качестве обеспечения по займам, и концентрации кредитного риска.

  • Инвестиции . Обратите внимание на справедливую стоимость, а также нереализованные прибыли и нереализованные убытки по инвестициям.

  • Запасы . Опишите любые использованные допущения в отношении потока затрат, а также любые меньшие из затрат или рыночных потерь.

  • Основные средства . Обратите внимание на используемые методы амортизации, сумму капитализированных процентов, обязательства по выбытию активов и обесценение.

  • Гудвилл и нематериальные активы . Сверьте любые изменения гудвила в течение периода и любые убытки от обесценения.

  • Обязательства . Описаны более крупные начисленные обязательства.

  • Долг . Опишите кредиторскую задолженность, процентные ставки и сроки погашения в течение следующих пяти лет.

  • Пенсии . Согласуйте различные элементы пенсионного плана компании за отчетный период и опишите инвестиционную политику.

  • Аренда . Определите будущие минимальные арендные платежи.

  • Акционерный капитал . Опишите условия любого конвертируемого капитала, просроченных дивидендов и сверьте изменения в капитале за период.

  • Данные сегмента . Определите сегменты компании и операционные результаты каждого из них.

  • Признание выручки . Обратите внимание на политику компании по признанию выручки.

Очевидно, что сам размер сносок может затмить саму финансовую отчетность. Это может создать значительную проблему с точки зрения своевременного выпуска сносок, поскольку сноски создаются вручную отдельно от финансовой отчетности. Таким образом, если в финансовую отчетность вносятся изменения, это может повлиять на ряд раскрытий в сносках, которые должны быть изменены вручную.

Стандарты бухгалтерского учета позволяют консолидировать информацию в перекрывающихся сносках, что предотвращает чрезмерно длинные, повторяющиеся и трудные для обновления раскрытия информации.

Похожие термины

Сноски к финансовым отчетам также известны как примечания к финансовым отчетам и примечания к счетам.